Ondersteuning van het koolstofgrensaanpassingsmechanisme (CBAM)

Het CBAM-verificatieproces volgt een gestructureerde, op risico’s gebaseerde aanpak. Het onderstaande overzicht geeft een weergave van de verificatieactiviteiten in de punten 2.2 tot en met 2.20 van bijlage II bij Gedelegeerde Verordening (EU) 2025/2551 van de Commissie, in combinatie met de verificatiebeginselen in Uitvoeringsverordening (EU) 2025/2546 van de Commissie.

1. Beoordeling vóór het sluiten van de overeenkomst en tijdsindeling

   Alvorens een opdracht te aanvaarden, bestudeert SCS de beschikbare informatie om inzicht te krijgen in de installatie van de exploitant, de voorgestelde reikwijdte van de verificatie vast te stellen, te controleren of de opdracht binnen het geaccrediteerde toepassingsgebied valt, de competentie en de beschikbaarheid van middelen te beoordelen, de verificatierisico’s te evalueren en voldoende tijd voor de werkzaamheden in te plannen. Het contract moet voorzien in extra tijd indien dit nodig is voor strategische analyse, risicoanalyse of andere verificatieactiviteiten.

2. Informatieverzoek van de exploitant

   Vóór de strategische analyse en gedurende de gehele verificatie moet de exploitant de informatie verstrekken die nodig is voor het plannen en uitvoeren van de verificatie. Hieronder kunnen vallen: het meest recente monitoringplan, installatiebeschrijvingen, informatie over de processtroom, wijzigingsverslagen, bemonsteringsplannen, het emissierapport van de exploitant, eerdere verificatierapporten, informatie over onopgeloste bevindingen, verificatierapporten van voorlopers, bewijsstukken uit de productieperiode, bewijsstukken inzake elektriciteitsverbruik, databases, gegevensbronnen en andere relevante documenten.

3. Strategische analyse

   SCS voert een strategische analyse uit om de verwachte aard, omvang en complexiteit van de verificatie in te schatten. Hierbij worden onder meer de installatie, de geproduceerde goederen, de productieprocessen en -routes, de grondstofstromen, de emissiebronnen, de technische aansluitingen, de monitoringmethodologie, de meetapparatuur, de berekeningsfactoren, de input van precursoren, de elektriciteitsgegevens, de activiteiten op het gebied van gegevensstromen en het controlesysteem van de exploitant onder de loep genomen.

4. Risicoanalyse

   SCS brengt inherente risico’s, controlemaatregelen en controlerisico’s in kaart en analyseert deze, die van invloed kunnen zijn op de betrouwbaarheid van het emissieverslag. Bij de risicoanalyse wordt rekening gehouden met de strategische analyse, informatie van de exploitant, relevante bronstromen en gegevensstromen, en de toepasselijke materialiteitsniveaus. Indien tijdens de verificatie nieuwe informatie beschikbaar komt, worden de risicoanalyse en de geplande verificatieactiviteiten bijgewerkt.

5. Controleplan

   Op basis van de strategische en risicoanalyses stelt SCS een verificatieplan op dat in verhouding staat tot de geïdentificeerde risico’s. Het plan omvat een verificatieprogramma, een testplan voor controleactiviteiten en -procedures, en een plan voor gegevenssteekproeven. Het plan is bedoeld om het verificatierisico tot een aanvaardbaar niveau terug te brengen en een oordeel van redelijke zekerheid te onderbouwen.

6. Controleactiviteiten

   SCS voert het verificatieplan uit en controleert of het monitoringplan correct is toegepast. De verificatieactiviteiten omvatten inhoudelijke controles, analytische procedures, gegevensverificatie en controles op de juiste toepassing van de monitoringmethodologie. SCS beoordeelt de gegevensstromen, IT-systemen, controleactiviteiten, procedures, documentatie en de effectiviteit van de implementatie.

7. Analytische procedures

   SCS maakt gebruik van analytische procedures om de aannemelijkheid en volledigheid van de gerapporteerde gegevens te beoordelen. Dit omvat het beoordelen van schommelingen en trends, het opsporen van uitschieters, onverwachte gegevens en gegevenslacunes, het uitvoeren van voorlopige en inhoudelijke analytische procedures, en het uitvoeren van definitieve analytische procedures om te bevestigen dat de vastgestelde fouten zijn verholpen.

8. Gegevenscontrole

   SCS voert een grondige controle uit van de gegevens in het emissieverslag van de exploitant. Dit omvat het terugvolgen van gegevens naar de primaire bronregistraties, het vergelijken met externe of ondersteunende bronnen waar beschikbaar, het uitvoeren van afstemmingen, het controleren van drempelwaarden, het herberekenen van gerapporteerde waarden en het verifiëren van de grenzen van de installatie, de productieprocessen, de productieroutes, de bronstromen, de emissiebronnen, de technische aansluitingen, de activiteitsniveaus en de betrouwbaarheid van de gegevens.

9. Controle van de monitoringmethodologie

   SCS controleert of de monitoringmethodologie in het monitoringplan correct is toegepast. Dit omvat onder meer de beoordeling van de volledigheid van de gegevens, ontbrekende gegevens, dubbeltellingen, steekproefplannen, de toewijzing van emissies en energiestromen, definities op activiteitsniveau, energieverbruik, de behandeling van precursoren, het gebruik van geverifieerde werkelijke emissies voor precursoren waar van toepassing, het gebruik van standaardfactoren, emissiefactoren voor elektriciteit, bewijs van de duurzaamheid van biomassa, en de behandeling van overgedragen CO₂ of N₂O, koolstofafvang en -opslag, en permanente koolstofafvang en -gebruik.

10. Verwijzing naar andere verificatierapporten

    Wanneer de exploitant gebruikmaakt van geverifieerde gegevens van andere installaties, zoals installaties voor de productie van precursoren of elektriciteitscentrales, controleert SCS of het betreffende verificatierapport is opgesteld door een naar behoren geaccrediteerde verificateur, of het oordeel bevredigend was en of het rapport de betreffende productieperiode bestrijkt.

11. Steekproeven

    SCS kan gebruikmaken van steekproefmethoden wanneer dit op basis van de risicoanalyse gerechtvaardigd is. Indien via een steekproef een onjuistheid of afwijking wordt vastgesteld, verzoekt SCS de exploitant om de oorzaak toe te lichten, beoordeelt het de gevolgen voor de gerapporteerde gegevens, bepaalt het of aanvullende verificatiewerkzaamheden nodig zijn en beslist het of de steekproefomvang of de populatie van gecorrigeerde gegevens moet worden uitgebreid.

12. Bezoek ter plaatse

    SCS voert een fysiek locatiebezoek uit bij de installatie waar de goederen worden geproduceerd, tenzij een virtueel locatiebezoek of een ontheffing is toegestaan op grond van de toepasselijke CBAM-verificatieregels. Het locatiebezoek dient om meetapparatuur en monitoringsystemen te beoordelen, personeel te interviewen, de grenzen van de installatie en het productieproces vast te stellen, de volledigheid van de bronstromen en emissiebronnen te controleren, technische aansluitingen te beoordelen en voldoende bewijsmateriaal te verzamelen voor de verificatieconclusie.

13. Het aanpakken van onjuistheden, afwijkingen en niet-naleving

    Wanneer SCS tijdens de verificatie onjuistheden, afwijkingen of niet-naleving constateert, stelt SCS de exploitant hiervan onverwijld op de hoogte en verzoekt het om correctie. Gecorrigeerde kwesties worden als opgelost gedocumenteerd. Voor niet-gecorrigeerde kwesties vraagt SCS om uitleg, beoordeelt het de materialiteit, evalueert het de gevolgen voor de gerapporteerde ingebedde emissies en, indien relevant, de informatie over aanpassingen van de vrije toewijzingen, en bepaalt het het effect op het verificatieoordeel.

14. Onafhankelijke technische beoordeling

    Voordat het verificatierapport wordt uitgebracht, worden de interne verificatiedocumentatie en het concept-verificatierapport beoordeeld door een onafhankelijke beoordelaar die geen deel uitmaakte van het verificatieteam. De beoordeling heeft betrekking op het volledige verificatieproces, bevestigt dat de procedures correct zijn gevolgd, beoordeelt of de nodige professionele zorgvuldigheid en oordeelsvermogen zijn betracht, en evalueert of het bewijsmateriaal een oordeel van redelijke zekerheid rechtvaardigt.

15. Verificatie van het controleverslag

    Het verificatierapport wordt gewaarmerkt op basis van de conclusies van de onafhankelijke beoordelaar en het bewijsmateriaal in de interne verificatiedocumentatie. De waarmerking wordt uitgevoerd door een persoon die daartoe door de verificateur naar behoren is gemachtigd.

16. Documentatie inzake interne controle

    SCS stelt interne verificatiedocumentatie samen die voldoende is om aan te tonen dat de verificatie is uitgevoerd in overeenstemming met de toepasselijke CBAM-vereisten. De documentatie omvat de resultaten van de verificatieactiviteiten, informatie die van de exploitant is ontvangen, een strategische analyse, een risicoanalyse, het verificatieplan, een motivering voor eventuele vrijstellingen van locatiebezoeken of virtuele locatiebezoeken, bewijsmateriaal ter onderbouwing van het verificatieoordeel en de resultaten van de onafhankelijke beoordeling.

17. Verificatierapport en verklaring

    SCS stelt het verificatierapport uitsluitend op voor activiteitsgroepen die binnen het geaccrediteerde toepassingsgebied vallen. Het verificatierapport bevat een verificatieoordeel. Het rapport kan alleen als bevredigend worden beoordeeld wanneer het emissierapport van de exploitant geen wezenlijke onjuistheden bevat. Het rapport wordt als onbevredigend beoordeeld wanneer wezenlijke onjuistheden, wezenlijke afwijkingen, onvoldoende duidelijkheid of beperkingen van het toepassingsgebied een bevredigende conclusie inzake redelijke zekerheid in de weg staan.

18. Beperking van de reikwijdte

    SCS kan tot de conclusie komen dat de reikwijdte van de controle te beperkt is wanneer er gegevens ontbreken, het monitoringplan onvoldoende reikwijdte of duidelijkheid biedt, of de exploitant onvoldoende informatie ter beschikking heeft gesteld. Een beperkte reikwijdte kan ertoe leiden dat SCS onvoldoende bewijsmateriaal kan verzamelen om een oordeel met redelijke zekerheid te kunnen afgeven.

19. Openstaande niet-materiële afwijkingen

    SCS beoordeelt of de in de vorige verslagperiode vastgestelde niet-materiële afwijkingen zijn verholpen. Indien dit niet het geval is, beoordeelt SCS of het niet verhelpen ervan het risico op onjuistheden vergroot of kan vergroten, en legt het de stand van zaken en de afhandeling van de bevindingen vast.

20. Aanbevelingen voor verbetering — zonder adviesbureau

    Indien SCS punten voor verbetering constateert, kan het verificatierapport aanbevelingen bevatten met betrekking tot de risicobeoordeling van de exploitant, de gegevensstromen, de controlemaatregelen, de procedures en het monitoring- en rapportageproces. Deze aanbevelingen beperken zich tot de bevindingen van de verificatie en vormen geen advies. SCS blijft onpartijdig en geeft geen advies over, ontwerpt noch ontwikkelt het monitoring- en rapportageproces van de exploitant.

21. Feiten die na afgifte van de verificatieverklaring aan het licht zijn gekomen

    Indien SCS na de afgifte van de verificatieverklaring kennis krijgt van feiten die van wezenlijke invloed hadden kunnen zijn op het verificatieoordeel, beoordeelt SCS de relevantie van de informatie, bepaalt het of aanvullende verificatieactiviteiten nodig zijn en onderneemt het passende maatregelen. Afhankelijk van de omstandigheden kan dit onder meer bestaan uit overleg met de opdrachtgever, wijziging, intrekking of heruitgifte van de verificatieverklaring, en, indien nodig, kennisgeving aan de relevante autoriteiten of beoogde gebruikers.